Lahjoitusten ja perintöjen verotus

Torstai, 4. kesäkuuta, 2009

Sijoittajan vero-opas 2009

Sisältö

Valtio perii lahjoituksista ja perinnöistä veroa perintö- ja lahjaveroasteikon mukaan. Verotusta sovelletaan yleensä Suomessa asuviin henkilöihin riippumatta omaisuuden sijaintipaikasta.

Verotettavan lahjan alaraja on 4 000 euroa ja verotettavan perinnön alaraja 20 000 euroa. Perintö- ja lahjaverotuksessa on kaksi veroluokkaa, joissa noudatetaan eri veroasteikkoja. Vuonna 2009 molempia veroastetikkoja kevennettiin I veroluokassa. Veroluokkaan I kuuluvat muun muassa aviopuoliso ja suoraan ylenevässä tai alenevassa polvessa olevat perilliset. II veroluokkaan kuuluvat muut sukulaiset ja vieraat ks. veroasteikot.

Kolmen vuoden kuluessa annetut lahjat lasketaan yhteen ja veron suuruus määräytyy yhteissumman mukaan. Verotuksen näkökulmasta lahjakirjassa on hyvä ilmaista selvästi, että kyseessä ei ole ennakkoperintö. Ennakkoperinnöt näet lasketaan ilman aikarajoitusta yhteen perintöosuuden kanssa, mikä nostaa progressiivisen veroasteikon vuoksi lopullisesta perinnöstä maksettavaa veroa. Molemmat puolisot voivat antaa lapsilleen ja heidän jälkeläisilleen samoin kuin kenelle tahansa muullekin lahjoja erikseen. Arvopaperilahjoituksien verotusarvo perustuu niiden käypään arvoon.

Lahjanluonteisessa kaupassa on maksettava lahjaveroa, jos kauppahinta tai muu vastike on enintään kolme neljäsosaa käyvästä arvosta.

Lahjaa antaessa on hyvä muistaa, että lahjana saatua omaisuutta ei yleensä kannata myydä ennen kuin on kulunut vähintään vuosi lahjan saamisesta. Ks. myyntivoiton laskeminen erityistapauksissa.

Lahjaveroilmoitus

Lahjansaajan on kolmen kuukauden kuluessa lahjoituksesta annettava lahjanantajan verotoimistolle lahjaveroilmoitus. Lomakkeita saa verotoimistoista ja internetistä, www.vero.fi. Ilmoitusta ei tarvitse antaa, jos lahja jää verovapaaksi. Veroilmoitus on kuitenkin tehtävä, jos samalta antajalta saa kolmen vuoden kuluessa useampia lahjoja, joiden arvo yhteensä ylittää verovapaan lahjan rajat.

Arvopaperien lahjoituksista kannattaa ilmoittaa, vaikka ne jäisivätkin verovapaiksi. Tällöin arvopapereille saadaan lahjaverotuksessa vahvistettu arvo. Jos lahjansaaja myy arvopaperit aikaisintaan vuoden päästä lahjoituksesta, myyntivoittoa laskettaessa käytetään hankintamenona lahjaverotuksessa vahvistettua arvoa tai vaihtoehtoisesti hankintameno-olettamaa. Jos lahjaveroilmoitusta ei ole annettu, voidaan vähentää käypä arvo, jos se on yksiselitteisesti todettavissa, kuten julkisesti noteeratuista arvopapereista.