Beskattningen av försäkringsplaceringar

torsdagen den 27 augusti, 2009

Placerarens skatteguide 2009

Sisältö

Försäkringsplaceringarna består av två huvudslag: sparlivförsäkringar, dvs. placeringsförsäkringar och pensionsförsäkringar.

Pensionsförsäkringar

En privatpersons frivilliga pensionsförsäkring utgör ett långvarigt sparande, med vilket den lagstadgade pensionstryggheten kan kompletteras och pensioneringen tidigareläggas. Den försäkrade kan med vissa begränsningar dra av sina egna eller makens pensionsförsäkringspremier i beskattningen. Försäkringspremierna är avdragsgilla i beskattningen, om på grundval av försäkringen pension utbetalas i återkommande poster under minst två år.

År 2004 tillkom många nya ändringar i beskattningen av pensionsförsäkringar. Den största av dem är övergången från beskattning av förvärvsinkomst till kapitalinkomstbeskattning och en förhöjd pensionsålder som villkor för skatteavdraget. Under de närmaste åren gäller ännu för gamla försäkringar många övergångsbestämmelser.

De nya bestämmelserna tillämpas på försäkringar, vid vilka betalningen av försäkringspremierna inletts 6.5.2004 eller senare. Den lägsta pensionsåldern bör vara 62 år, för att försäkringspremien ska vara avdragsgill. Den övre gränsen för avdraget är 5 000 euro per år både för nya och gamla pensionsförsäkringspremier.

Avdraget för försäkringspremien görs i första hand från kapitalinkomsterna, såsom från dividender och försäljningsvinster, men om sådana inte finns, avdras en kapitalinkomsternas skattprocent motsvarande del av betalningarna som en särskild skattegottgörelse från skatterna på förvärvsinkomsten. Om den försäkrade inte har inkomster kan avdraget överföras till maka/make. I första hand avdrar dock den försäkrade makan/maken själv premierna. Om försäkringspremierna överstiger avdragsmöjligheterna, kan på basis av de premier som inte avdragits ingen förlust fastställas. Avdraget är 28 procent av försäkringspremierna år 2009.

Pensionen är i sinom tid skattepliktig inkomst. Skatten på pensionen betalas huvudsakligen enligt skatt på förvärvsinkomst eller på kapitalinkomst i samma förhållande som avdragen är gjorda. Pension på basis av pensionsförsäkringar enligt de gamla bestämmelserna beskattas i sinom tid som kapitalinkomst till den del den upplupna pensionen baserar sig på premier som betalats år 2006 och åren därefter. Pensionen på basis av pensionsförsäkringar enligt de nya bestämmelserna är däremot kapitalinkomst i sin helhet, trots att premierna som erlagts ännu år 2004 fick avdras från förvärvsinkomsterna.

Det i försäkringar före utgången av år 2009 upplupna kapitalet jämte avkastning kan i enlighet med åldersbegränsningen i det gamla avtalet lyftas till exempel från och med 55, 58 eller 60 års ålder. Från och med 1.1.2010 förutsätts, för att försäkringspremierna ska vara avdragsgilla, att den pension som dessa premier berättigar till börjar lyftas tidigast vid 62 års ålder.

Placeringsförsäkringar

Det finns två slag av placeringsförsäkringar: traditionella försäkringar och placeringsbundna försäkringar. Avkastningen av placeringsförsäkringarna är skattepliktig kapitalinkomst, liksom av andra placeringar. Försäkringspremierna kan inte avdras i beskattningen. Avkastningen av placeringsförsäkringarna beskattas i sin helhet först när försäkringstiden utgår.

Placeringsobjekten för den traditionella placeringsförsäkringen väljs av försäkringsbolaget.

Avkastningen av försäkringen baserar sig bland annat på räntenivån och resultatet av försäkringsbolagets verksamhet.

Kunden som tecknat en placeringsbunden försäkring får själv besluta till vilken av de erbjudna placeringsalternativen medlens avkastningsutveckling binds. Kunden kan under försäkringstiden flytta sina sparmedel från en placeringsfond till en annan utan skatt på överlåtelsevinsten. Den slutliga värdestegringen beskattas under det skatteår, då försäkringsavtalet upphör.

Försäkringsersättningen som utbetalas, när försäkringsavtalet upphör, består av det kapital som placerats i försäkringen, dvs. den sparade summan och avkastningen av den. När försäkringsersättningen utbetalas till försäkringstagaren själv är endast försäkringens avkastning skattepliktig och den beskattas som kapitalinkomst. När försäkringsersättningen betalas till försäkringstagarens anhöriga är avkastningen beskattad som kapitalinkomst och försäkringens kapital skattefritt upp till 8 500 euro. Den summa som överstiger 8 500 euro beskattas som gåva. Sålunda kan en anhörig få förutom 8 500 euro därtill 3 999 euro, vilket är den övre gränsen för en skattefri gåva. En dylik gåva kan samma gåvomottagare få skattefritt en gång med tre års intervall. I motsats till en penninggåva, är den skattefria nedre gränsen vid en försäkringsgåva alltså inte givar- utan mottagarspecifik. Med anhörig avses försäkringstagarens make/maka, arvinge i rakt upp- eller nedstigande led, adoptivbarn eller dennes bröstarvinge, fosterbarn eller makes/ makas barn.

Exempel:

Svante och Susan Säker har beslutat donera egendom till sitt barn och barnbarn, till vardera till ett värde av 17 000 euro. Svante och Susan tecknade bägge år 2003 försäkringar för sig själva till ett värde av 8 500 euro, som utbetalades 2.1.2006 till det barn och barnbarn som antecknats som förmånstagare. Paret Säker fortsatte att ge gåvor till barnet och barnbarnet i januari 2006 genom att uppta nya försäkringar på 8 500 euro, vilka berättigar till skattefria utbetalningar i januari år 2009. Barnet och barnbarnet betalar skatt för försäkringen endast för den avkastning som upplupit på det placerade kapitalet, på vilket det utgår i kapitalskatt 28 %.

För annan än en anhörig utgör försäkringsersättningen helt och hållet kapitalinkomst, som beskattas med 28 procent.

Ersättningar vid dödsfall

Såväl till de frivilliga pensionsförsäkringarna som till placeringsförsäkringarna kan fogas ett livförsäkringsskydd. Härvid utbetalas en dödsfallsersättning av avtalad storlek till den förmånstagare som försäkringstagaren utsett.

Dödsfallsersättningar som utbetalas till de anhöriga är skattefria, om deras sammanlagda belopp inte överstiger 35 000 euro för samma dödsfall. Ersättningarna för den del, som överstiger 35 000 euro, utgör arvsskatt underkastad inkomst för de anhöriga. Till kretsen av de närmaste räknas inte i detta fall adoptivbarns bröstarvingar.

Ifall förmånstagaren vid en dödsfallsersättning är den försäkrades äkta make eller maka, får maken/makan emellertid hälften av ersättningen skattefritt, även om denna andel av ersättningarna överstiger 35 000 euro. Vid exempelvis en 100 000 euros dödsfallsersättning får maken/makan 50 000 euro skattefritt och 50 000 euro faller inom ramen för arvsskatt. En sambo, med vilken den avlidna har eller har haft ett gemensamt barn, kan få endast 35 000 euro skattefritt.

Ersättningar vid dödsfall, vilka utbetalas till andra än den försäkrades anhöriga, utgör i sin helhet skattepliktig kapitalinkomst, och i dessa fall kan skatten på kapitalinkomsten vara lägre än den progressiva arvsskatten.

Försäkringsbolagen utreder närmare hur avkastningen såväl av en pension som av en placeringsförsäkring bildas samt hur den behandlas skattemässigt.