Ränteavdrag och underskottsgottgörelse

torsdagen den 27 augusti, 2009

Placerarens skatteguide 2009

Sisältö

Ränteavdragen görs från kapitalinkomsterna. Avdragsgilla räntor är räntorna på lån som tagits för egen bostad, lån för förvärvande av kapital- och förvärvsinkomster samt på statsgaranterade studielån. Lån som tagits för förvärvande av kapitalinkomster är t.ex. lån som tagits för anskaffning av aktier, lägenheter för uthyrning eller skog. Även omkostnaderna för dessa lån är avdragsgilla, medan omkostnaderna för bostads- och studielån däremot inte är det.

Räntorna för ett fritidshus i eget bruk eller annan så kallad konsumtionskredit är inte avdragsgilla liksom inte heller räntorna på lån som tagits för förvärvande av räntefria eller källbeskattade ränteinkomster. I nuvarande beskattningspraxis är det oklart om räntorna på lån för en placeringsförsäkring godkänns som avdragsgilla såsom räntorna på lån för förvärv av inkomst.

Exempel:
Efter att ha fyllt i sin skatteskattedeklaration började Maja Mark att räkna ut skatten på sina kapitalinkomster för år 2005. Hon hade inga förvärvsinkomster, men hon hade i dividender fått 1 500 euro och i avkastning från en placeringsfond 500 euro. Räntorna på bostadslånet var 2 530 euro och avgifterna för värdeandelskontot 82 euro.

För att uppskatta skatten på kapitalinkomsten bör hon räkna ut den skattepliktiga andelen av dividenden och sedan avdra utgifterna. Den skattepliktiga andelen är 70 % x 1 500 euro, dvs. 1 050 euro.

	€
Skattepliktig dividendinkomst	1 050
Avkastning från fond	500
Kapitalinkomster totalt	1 550
Räntor	-2 530
Övriga kostnader	-82
Självrisk	50
Underskott för kapitalinkomster	-1 012

Underskottsgottgörelse

Om det finns mera avdrag från kapitalinkomsterna än kapitalinkomster, uppkommer ett underskott. En ensamstående person kan avdra 28 procent av sitt underskott, dock högst 1 400 euro, från skatten på sina förvärvsinkomster. Bägge makarna får underskottsgottgörelse. Maximibeloppet uppnås för en person vid ett underskott på 5 000 euro.

Ifall underskottet är större än vad som kan avdras under skatteåret, uppkommer en förlust som får avdras från kapitalinkomsterna under de tio följande skatteåren. Vid underskottsgottgörelse kan man till makens fördel överföra den del, för vilken de egna skatterna inte räcker till. Överlåtelseförlust kan dock avdras enverodast från överlåtelsevinst och bara under skatteåret samt under de tre påföljande åren. Med pensionsförsäkringspremierna som grund bekräftas inte en förlust, trots att försäkringspremierna överstiger möjligheterna att göra avdrag se sid. 13.

Underskottsgottgörelsen för den första bostaden är 30 procent under det år bostaden togs i bruk och under de följande nio åren.

Maximibeloppen för underskottsgottgörelse:
	€
En ensamstående	1 400
En vuxen och 1 barn	1 800
En vuxen och flera barn	2 200
Makar	2 800
Makar och 1 barn	3 200
Makar och flera barn	3 600

Exempel:
Mikael Mark har i ränteutgifter 3 000 euro och i dividendinkomster 3 000 euro, av vilket 57 % x 3 000 euro, dvs. 2 100 euro är skattepliktigt. Underskottet som uppkommer är således 3 000 euro - 2 100 euro, dvs. 900 euro. Underskottsgörelsen är 28 % x 900 euro, dvs. 252 euro. Mikael får avdra hela underskottsgottgörelsen från skatterna på sina förvärvsinkomster.