Börsstiftelsen

torsdagen den 27 augusti, 2009

Placerarens skatteguide 2009

Sisältö

1. Placerarens skatteguide 2009
2. Huvuddragen i beskattningen
3. Huvuddragen i beskattningen av privatpersoner
4. Komplettering av skattedeklarationen
5. Beskattningen av placeringsavkastning
6. Beskattningen av försäkringsplaceringar
7. Beskattningen av försäljningsvinster
8. Ränteavdrag och underskottsgottgörelse
9. Beskattningen av arv och gåva
10. Skatteplanering
11. Skatteskalorna
12. Ordlista

Skatteplanering

Taggar: Guider, Skatteguide

Beskattningen är av stor betydelse för den slutliga avkastningen av en placering. Det är mycket viktigt att för beskattningen spara kvitton, av vilka framgår egendomens anskaffningstid och anskaffningspris. Det är även skäl att spara kontoutdragen för värdepapperskontona med uppgift om transaktioner, aktieemissioner, förändringar i aktiernas antal, information om fusioner och dylikt. Också kvittona för renovering av placeringsbostäder och fastigheter kan ibland behövas. Tack vare skatteplaneringen kan man i vissa fall öka den slutliga nettoinkomsten. Att kringgå skatt är förbjudet.

Beskattningen av försäljningsvinster kan minskas genom försäljning av placeringsegendom, t.ex. aktier, vars värde sjunkit. Transaktioner med köp och försäljning av och an bör dock undvikas för att inte utsätta sig för påståenden om kringgående av skatt.

Räntor på lån som upptagits för anskaffning av placeringsegendom kan liksom kostnaderna avdras från kapitalinkomsterna.

Ifall man idkar handel vid tiden för en dividendutdelning, är det skäl att beakta, att beskattningen av försäljningsvinsten kan vara större än dividendinkomsten. En möjligast stor anskaffningsutgift får man vid köp av aktier just före dividendutdelningen och på motsvarande sätt ett möjligast lågt överlåtelsepris får man, då aktierna säljs genast efter dividendutdelningen.

Gåvor i mindre poster

Bland annat äldre förmögna personer kan småningom överföra egendom på sina arvingar. Gåvor kan ges i sådana poster, att ingen gåvoskatt utgår eller endast en liten sådan. Det är skäl att förlägga tidpunkten för gåvorna så, att gåvomottagaren inte behöver sälja dem innan det gått minst ett år från mottagandet av gåvan. Se uträkning av försäljningsvinst i specialfall.

Exempel:
För en gåva om 20 000 euro är i skatteklass I är skatten 1 310 euro, men för en 5 000 euros gåva 170 euro, dvs. om man ger gåvan i fyra poster sjunker gåvoskatten till sammanlagt 68 euro. Det bör vara minst tre år mellan gåvorna.

Arv direkt till barnbarn

Om förmögenhet ges eller genom testamente överförs till barnbarnen, inbesparas arvskatten för en generation. Genom att uppgöra ett testamente kan man överföra förmögenhet åt vem som helst genom att avvika från laga arvsföljd. Om den förmögenhet som överförs till testamentmottagaren stannar under den skattefria gränsen på 20 000 euro får han/hon förmögenheten utan arvsskatt. Genom testamente kan man till exempel ge pengar till varje barnbarn eller gudbarn 19 990 euro utan arvsskatt.

Arvingarna kan också själva avstå från sitt arv till förmån för sina efterkommanverode. Härvid sjunker också skattens totalbelopp, då antalet arvingar ökar.

Beskattningen av försäljningsvinsten för en egen bostad som hör till ett stärbhus kan i allmänhet sänkas genom delning, varvid bostaden helt överförs i änkans namn före försäljningen. Änkan får därigenom för den avlidnas del räkna sig till godo dennes anskaffningstidpunkt och -pris samt på detta sätt i allmänhet också skattefrihet på grund av att hon bott i bostaden i två år under tiden för innehav. I annat fall gäller nämligen skattefriheten endast änkans andel, om arvingarna inte bott i bostaden minst två år efter arvlåtarens död.

Exempel:
Martin Man lämnade vid sin död efter sig en förmögenhet på 300 000 euro. Han har en dotter och en son, vilka båda vore tvungna att för sin andel på 150 000 euro betala i arvsskatt 15 200 euro.

Dottern Nora Noga besluter sig för att avstå från sitt arv till förmån för sina tre barn. Arvsandelen för vart och ett av barnen är 50 000 euro, på vilket arvsskatten är 2 500 euro, dvs. för barnbarnen sammanlagt 7 500 euro.

Besittningsrätt

Med besittningsrätter kan arvs- och gåvoskatternas belopp minskas. Beloppet för barnens arvsskatter minskar märkbart genom att makarna gör upp ett inbördes besittningstestamente. Ett inbördes äganderättstestamente kan tas emot som enbart ett besittningstestamente, varvid skattepåföljderna är de samma som om testamentet ursprungligen uppgjorts som ett inbördes besittningstestamente. Också värdepapper kan ges i gåva så att gåvogivaren behåller rätten till avkastningen.

Den som har fått besittningsrätt får avkastningen av egendomen och betalar underhållskostnaderna för egendomen. Om besittningsrätten uppkommit med stöd av lag eller testamente, kan ifrågavarande egendom inte utmätas för ägarens skulder.

Den i gåvobrevet förbehållna livslånga besittnings- eller nyttjanderätten sänker mottagarens gåvoskatt. Lindringen är desto större, ju yngre gåvogivaren är. Man bör emellertid observera att den som förbehåller sig en besittnings- och avkastningsrätt i allmänhet fortsättningsvis beskattas för avkastningen av den givna egendomen i inkomstbeskattningen och för värdet I fastighetsbeskattningen.

Årsvärdet på en besittningsrätt, dvs. andelen av det gängse värdet beror på egendomens art. Värdet på avkastningen på årsnivå för en bostad är i allmänhet 5 procent och för en fritidsbostad 3 procent. Övrig egendom värderas enligt den verkliga årsinkomsten, till exempel enligt den genomsnittliga dividendinkomsten. Förbehållet på livstid beaktas enligt åldern på den som äger besittningsrätten enligt följande:

Åldern för person Talet med vilket årsinkomstbeloppet
multipliceras med besittningsrätt
Under 44 ………………………………………………………12
44-52 …………………………………………………………..11
53-58 …………………………………………………………..10
59-63 …………………………………………………………… 9
64-68 …………………………………………………………… 8
69-72 …………………………………………………………… 7
73-76 …………………………………………………………… 6
77-81 …………………………………………………………… 5
82-86 …………………………………………………………… 4
87-91 …………………………………………………………… 3
över 92…………………………………………………………. 2

Exempel:
Paret Stugman skänker en sommarstuga till sina tre barn, men förbehåller sig nyttjande- och besittningsrätten under sin livstid. Sommarbostadens gängse värde är 60 000 euro. Makarna Stugman är 55 år gamla. Besittningsrättens värde på årsnivå är tre procent och ålderskoefficienten 10, varför gåvoskatten efter 30 procents avdrag fastställs till 42 000 euro. Samtliga barn får såväl av far som av mor en gåva värd 7 000 euro, varvid de vart och ett betalar i gåvoskatt 2 x 310 euro, dvs. 620 euro. Fördelen med besittningsrätten är 220 euro för vardera förmånstagaren.

Besittningsrättens upphörande

När besittningsrätten upphör i och med att besittningsrättens innehavare dör, får ägaren full ägande- och besittningsrätt till egendomen utan skattepåföljder. Om däremot besittningsrättens innehavare under sin livstid avstår från besittningsrätten, anses besittningsrättens dåvarande värde som gåva till egendomens ägare. I allmänhet förloras besittningsrättens skatteförmån om besittningsrättens egendom säljs eller besittningsrätten på annat sätt avslutas under besittningsrättens innehavares livstid.

Exempel:
Efter att ha fyllt 65 år har fru Stugman, som blivit änka, slutat med att åka ut till stugan. Barnen beslutat sig för att sälja sommarbostaden för 180 000 euro. Förutom skatten på överlåtelsevinst ska barnen betala gåvoskatt på besittningsrättens dåvarande värde. Var och en av de tre barnen betalar 828 euro i gåvoskatt. Man betalar sålunda mera i gåvoskatt än vad innehållandet av besittningsrätten på sin tid sänkte gåvoskatten.

Försäkringar

Med hjälp av sparlivförsäkringar kan förmögenhet i någon mån överföras till arvingar utan arvs- och gåvoskatt. Arvsskatten kan lindras genom sparlivförsäkringar också för andra än närstående, eftersom skatten på dessa i samband med ett dödsfall uppbärs enligt kapitalskattesatsen.

• Föregående: Beskattningen av arv och gåva
• Följande: Skatteskalorna